Наукова бібліотека України

Останні надходження

Loading
ФИНАНСОВЫЕ рычаг РАЗВИТИЯ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В Республики Беларусь
статті - Наукові публікації

Т. А. Верезубова
кандидат экономических наук, Белорусский государственный экономический университет

В статье рассматриваются финансовые инструменты регулирования страховой деятельности в Республике Беларусь, Которые стимулируют ее развитие в заданных государством направлении. К ним относятся налоги, нормативы расходов на ведение дела, платежеспособности, инвестирования средств страховых резервов, регулирования процесса перестрахования и др. Дан критический обзор финансовых последствий применения данных финансовых рычагов управления страховой деятельностью.

Financial tools of insurance activity regulation in Belarus which stimulate its development in the direction set by the state are examined in the article. Taxes, specifications of charges on conducting an affair, solvency, investment of means of insurance reserves concern to them, regulations ofprocess of reinsurance, etc. can be referred to financial tools. Hereby is given a critical review offinancial consequences in application ofpresent financial levers in insurance activity management.

Ключевые слова: страховая деятельность, финансовые инструменты, рычаги, налоги, нормативы, расходы на ведение дела, платежеспособность, инвестирование, страховые резервы, регулирование, перестрахование, санкции.

Страховая деятельность предполагает специфическое движение денежных потоков, Которые особо подвержены вследствие инфляции и могут в одночасье потерять свою стоимость, что немедленно Приводит к банкротству страховых компаний, как финансовых институтов, а соответственно, и к потере страхователями страховой защиты. Поэтому особое значение имеет государственное регулирование страховой деятельности, которое во всех странах отличается жесткими финансовыми инструментами, поскольку это связано с обеспечением стабильности социально-экономического развития общества.

Вопросы активизации страховой деятельности давно уже находятся в центре внимания Отечественных и зарубежных ученых, а именно: Г. Дашкевича, Н. Коваленко, В. Шабека, Д. Шедарако и др. Однако вопросы влияния финансовых рычагов на страховую деятельность остаются мало исследованнымы . Поэтому целью нашей статьи является определение влияния финансовых рычагов на страховую деятельность в Республике Беларусь.

В Республике Беларусь Основными финансовыми инструментами державного регулирования страховой деятельности являются:

налоги

норматив расходов на ведение дела

нормативы платежеспособности

нормативы инвестирования средств страховых резервов

регулирование процесса перестрахования и др.

Налоговое регулирование страховой деятельности предполагает одинаковое налогообложение как государственных, так и негосударственных страховых организаций. Страховщики в Беларуси уплачивают следующие налоги:

налог на прибыль по ставке 24%. Следует отметить, что этот налог заменил ранее уплачиваемый страховыми организациями налог на доходы по ставке 30% только в 2007 году. Поскольку Не только ставка налога изменилась, но и объект обложения (раньше облагались кроме прибыли также фонд оплаты труда, износ основных средств и нематериальных активов), то для страховых компаний в 2007 году можно отметить значительное снижение налоговой нагрузки. Это позволило им больше финансовых ресурсов направит на инвестирование и социальную поддержку работников, что способствовало оживление деловой активности страховщиков, Которые Значительно увеличил сбор страховых премий в 2007 году

налог на добавленную стоимость по ставке 18% - только от операций, НЕ связанных со страхованием: реализации имущества, безвозмездной передачи товарно-материальных ценностей и др. Следует отметить, что в 2008 году несколько увеличилась налоговая нагрузка на страховые компании за счет НДС , Который стал взыматься с сумм выплачиваемых комиссионных вознаграждений страховым агентам и брокерам

сбор в целевой бюджетный фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрное науки - в размере 2% от прибыли в 2008 году (до этого времени ставка его была 3%)

местные целевые сборы из прибыли (транспортный сбор и сбор на развитие инфраструктуры) в размере 3%,

обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты в размере 35% от фонда оплаты труда и 1%, удерживаемый из зарплаты сотрудников, Которые в Беларуси НЕ являются налогами, но планируются в составе средств бюджета и Значительно увеличивают налоговую нагрузку на страховые организации. Однако они являются необходимыми, так как создают минимальную социальную защиту сотрудников при наступлении страховых случаев и Пенсионного возраста. Сродни данным отчисления также страховые взносы по обязательным страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, только уплачиваются они не в государственный фонд, а Белгосстраха, как уполномоченное государством проводит этот вид страхования гос страховой организации. Размер страховых взносов составляет от 0,2% до 3% в зависимости от статистики страховых случаев по данной отрасли

при наличии соответствующих объектов обложения страховщики Беларуси уплачивают также экологический, земельный налог, налог на недвижимость и другие налоги.

Как видно из приведенных примеров, система налогообложения страховой деятельности в Беларуси весьма подвижные, что нельзя оценить однозначно положительно или отрицательно.

отрицательным является отсутствие стабильности и невозможности построения четкой финансовой стратегии развития страховой компании. К положительным моментам в случае снижения налоговой нагрузки можно отнести высвобождение финансовыхресурсов, ранее направляемых в бюджет, и более свободное распоряжение ими, увеличение возможностей финансового маневрирования с точки зрения страховых организаций. Но это же явление есть отрицательным для бюджета страны, так как в начале заметно снижаются налоговые поступления. Однако если государство в данный момент может дозволит себе такое недополучением доходов (например, в Беларуси уже несколько лет при планируемому дефиците бюджет Фактически утверждается с профицитом), то через Определенный лаг времени можно ожидать значительного увеличения поступлений от данной сферы деятельности по счет активизации деловой активности страховщиков .

Еще одной ремаркой к характеристике налогового регулирования деятельности белорусских страховщиков, которое не обязано отличаться для разных форм собственности, является все же большая налоговая нагрузка на государственные унитарные страховые компании, чем на негосударственные. Это связано с тем, что государство, как собственник, стремится Получить и свою часть дивидендов в виде отчисления части чистой прибыли созданных им предприятий. Взамен этому государство употребляет такой финансовый инструмент, как поручение проведения отдельных обязательных видов страхования (страхование ответственности владельцев транспортных средств, страхование имущества, принадлежащего гражданам, страхование имущества сельскохозяйственных предприятий, страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и др.) только государственным страховщикам и страховщикам , в которых судьба страны не менее 50% [4]. Сбор страховых премий по обязательным видам страхования характеризуется меньшими затратами, не просит расходов на рекламу, маркетинг, андеррайтинг, и по существу по своей природе близок к процессу сбора налогов. Поэтому получение от государства права единолично проводит виды обязательного страхования является привилегией государственных страховых организаций, за которую они Должны отчисл часть прибыли (до 50%), полученной от проведения обязательных видов страхования.

Спецификой белорусского законодательства в области страховой деятельности является финансовое регулирование норматива расходов на ведение дела [5]. Если в других отраслях экономики регулируется только состав затрат, включаемых в себестоимость, и некоторые нормируемые расходы (на информационные, консультационные, маркетинговые, рекламные, представительские и др. услуги), то в страховании общий объем расходов на ведение дела (на зарплату, аренду, услуги банка, связи, канцелярские и другие расходы, включаемые в себестоимость) быть не может превышать определенной величины в зависимости от вида страхования. Так, норматив расходов на ведение дела для страховых организаций, осуществляющий страхование жизни, установлен в размере не более 8% от суммы поступивших страховых премий, для Иных видов страхования - по добровольным - не более 35%, по обязательным - не более 25% от суммы поступивших страховых премий.

Важным финансовым инструментом державного регулирования страховой деятельности в Беларуси является установление предельной маржи платежеспособности страховой организации, при нарушении которой страховщик может Получить предписание регулирующего органа - Министерства финансов - об устранении данного нарушения, в приостановление или аннулировании лицензии на страховую деятельность [1]. Под платежеспособностью понимается расчетная величина, в пределах которой страховщик, Исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств, должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требования участников (акционеров), собственников, учредителей. Оценка платежеспособности производится путем сопоставления величин фактического и нормативного размеров маржи платежеспособности, расчет которых производится на основании данных бухгалтерского учета и отчетности страховщика.

Фактический размер маржи платежеспособности страховщика рассчитывается как сумма уставного фонда, добавочных фонда, фонда накопления, фонда потребления, резервного фонда, нераспределенной прибыли отчетным года и прошлых лет, уменьшенная на сумму непокрытых убытков отчетным года и прошлых лет, нематериальных активов, задолженности участников (акционеров) по вкладам в Уставный фонд, собственных акций, выкупленных в акционеров, дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, равен 4% резерва по данным видам страхования, а видам страхования, а не относящимся к страхованию жизни, - рассчитывается на основании данных о страховых премии и в страховых выплатах, как по страхованию , так и по рискам, принятыми в перестрахование. Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по видам страхования, а не относящимся к страхованию жизни, равен Наибольшее из следующих двух показателей, умножение на поправочный коэффициент. Первый показатель равен 18% от суммы страховых премий за расчетный период (12 месяцев), уменьшенной на сумму возврата страховых премий за минусом отчислений в фонды предупредительных мероприятий и других отчислений от страховых взносов. Второй показатель рассчитывается на основе страховых выплат за 3 года (36 месяцев), предшествующих отчетной дате. Он равен 26% от 1/3 суммы страховых выплат и изменения резерва заявленных,?? В неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков по страхованию и рискам, принятыми в перестрахование, за расчетный период. Данный показатель может корректироваться на поправочный коэффициент, учитывающий перестрахование.

В целях обеспечения платежеспособности страховых организаций государством также устанавливается норматив ответственности по договору добровольного страхования (сострахования, перестрахования) иного, чем страхование жизни. Он равен 20% от собственного капитала страховой организации и рассчитывается на первое число квартала, следующего за отчетным, а применяется с 1-го числа второго месяца квартала, следующего за отчетным. Страховая организация, принимающая на себя по договору добровольного страхования (сострахования) обязательства, превышающие Установленный норматив ответственности и требующие их дальнейшей передачи в перестрахование иностранным страховщикам (перестраховщику), должна Получить Предварительное согласование на принятие таких обязательств. Согласование необходимо Получить в части, касающейся страхового тарифа, от гос страховой организации, осуществляющий страховую деятельность исключительно по перестрахованию - вот державного перестраховщика.

Согласование осуществляется государственным перестраховщика в пятидневный срок с даты получения обращения страховой организации, содержащего сведения об условиях принятия указанных обязательств в части, касающейся установления страхового тарифа. Отказ в согласованию допускается только в случае документального подтверждения невозможности передачи принимаемых страховой организацией по договору добровольного страхования обязательств государственным перестраховщику в перестрахование иностранным или белорусский страховщикам. Страховая организация, принявшая на себя по договору добровольного страхования обязательства, превышающие Установленный норматив ответственности, обязана обеспечить их исполнение путем перестрахования в установленном законодательством порядке в течение 10 рабочих дней с даты заключения такого договора.

Таким образом, Белорусское законодательство жестко регламентирует уровень платежеспособности страховщиков, запрещая Принимать на себя ответственность, превышающую финансовые возможности. Тем самым обеспечиваются социальные гарантии страхователям.

Существует еще множество других финансовых инструментов державного регулирования страховой деятельности. К ним относится жесткая регламентация направлен инвестирования временно свободных средств страховых резервов, создаваемых страховщиками из сумм, поступающих страховых премий для обеспечения своих обязательств перед страхователями [4]. Порядок и условия образования страховых резервов определяются Министерством финансов. Размещение и учет средств страховых резервов осуществляются на отдельных Специальных счетах, открытых для этого в обслуживающих банках. Страховые организации - государственные юридические лица либо юридические лица, в уставных фондах которых более 50% долей находятся в собственности Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц, размещают собственные средства и средства страховых резервов в государственных банках. При этом собственные средства могут быть вложены в государственные ценные бумаги, ценные бумаги национального банка, местных исполнительных и распорядительных органов только через государственные банки или структурные подразделения национального банка, а также в ценные бумаги (за исключением акций) банков Республики Беларусь. Нормативы их вложения жестко регламентированы. Например, по страхованию жизни, Euro 40% должно быть инвестировано в государственные ценные бумаги, не более 10% - в ценные бумаги национального банка, не более 20% - в ценные бумаги банков Республики Беларусь и т.д.

Белорусские страховщики не вправе превышать вышеуказанные нормативы, Которым регулируется их финансовая деятельность. Законодательством установлены Серьезные санкции за нарушение порядка осуществления страховой деятельности [2]. Так, деятельность страховой организации, которая НЕ соответствует предмету деятельности страховщика, влечет наложение штрафа на юридическое лицо в двукратно размере полученного дохода от осуществления такой деятельности. По превышение норматива расходов на ведение дела налагается штраф в размере суммы его превышения. Превышение нормативов ответственности по договорам добровольного страхования (сострахования, перестрахования), не относящимся к страхованию жизни, влечет наложение штрафа на страховую организацию в размере от двухсот до пятисот базовых величин. Базовая величина в Беларуси равна по состоянию на начало 2008 года 5 марта тысяч белорусских рублей, что эквивалентно примерно 16 долларам США. Поэтому штраф за это нарушение в долларов эквиваленте составляет Значительную сумму - примерно от 3000 до 8000 долларов. Такой же штраф предусмотрен за нарушение страховой организацией установленных законодательством или правилами страхования порядка или условий страхования (сострахования, перестрахования), осуществления страховых выплат, определения страховых взносов, а также за совершение страховой организацией Иных нарушений законодательства или правил страхования.

Согласно Основным направлениям социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2015 годы [6], главными направлениями страховой деятельности в респуб?? Ике в 2006-2010 годах являются:

совершенствование законодательства в области осуществления и надзора за страховой деятельностью

обеспечение сближения национальной системы регулирования страховой деятельности с международными принципами и стандартами с учетом необходимости интеграции Республики Беларусь во Всемирную торговую организацию

разработка нормативной базы, определяющей допуск филиалов иностранных компаний на рынок страховых услуг Республики Беларусь

повышение требований к финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций

совершенствование порядка формирования страховых резервов

совершенствование и развитие добровольных видов страхования, включая виды страхования, относящиеся к страхованию жизни

введение обязательных видов страхования в сферах, связанных с наибольшим рисками, в том числе обязательное страхование жилых помещений при ипотечно жилищно кредитном страховании, объектов лизинга

повышение капиталоемкости страховых организаций.

Достижение ЭТИХ целей является возможным только при условии рационального применения рычагов финансового стимулирования страховой деятельности.

Таким образом, результаты исследования показали, что Наиболее действенными финансовыми рычагами активизации страховой деятельности являются налоги. Задача государства состоит в том, чтобы не только обеспечить своевременное поступление средств в бюджет, но всяческих способствовать развитию страховых организаций как перспективных инвесторов. Перспективой дальнейшей исследований является оценка ИНВЕСТИЦИОННОЙ активности страховых организаций.

Список использованной литературы

Инструкция о критериях и порядке оценки платежеспособности страховых организаций, утв. пост. МФ РБ от 10.05.2007 г. N ° 73.

Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21 апреля 2003 г № 194-З (в ред. от 05.01.2008 № 321-3), статья 11.64.

Коваленко Н.Н. Правовое регулирование страхования Республике Беларусь: уч. пособ. /Коваленко Н. Н. - Мн. : Бывшей, 1999. - 399 с.

О страховой деятельности: Указ Президента РБ: от 25 августа 2006 г. № 530 (в ред. от 3 55).

Об установление норматива расходов на ведение дела для страховых организаций: пост. МФ РБ от 1 марта 2004 г. № 28 (в ред. От 13.09.2007 № 133).

Основные направления социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2015 годы, утв. Пост. СМ РБ от 4 ноября 2006 г. № 1475.

Шабека В.Л. Автомобильный транспорт и страхование: основы теории и практики взаимодействия: уч. пособ. /В. Л. Шабека, Г.Б. Дашкевич. - Мн. : ВУЗ-ЮНИТИ, 2004. - 220 с.

Шедарако Д. Ответственность перевозчика при перевозке товаров по процедуре МДП /Д. Шедарако //Транспорт. - 2002. - N ° 1. - С. 41-43.





Пошук по ключовим словам схожих робіт: