Наукова бібліотека України

Останні надходження

Loading
ПРОБЛЕМЫ ТЕОРИИ И ПРАКТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ В УКРАИНЕ
статті - Наукові публікації

А. В. Гарбинська
Национальный университет ГНС Украины

В данной публикации отражены понятие и значение валютного контроля, проанализированы взгляды ученых относительно толкования сущности валютного контроля. Внесены предложения по законодательному урегулированию механизма валютного контроля и изменения полномочий органов, его осуществляющих.

A concept and value of currency control is reflected in this publication, the looks of research workers are analysed in relation to interpretation of essence of currency control. Suggestions are brought in relation to the legislative settlement of mechanism of currency control and change ofplenary powers of organs, which carry out him.

Ключевые слова: либерализация валютных отношений, валютная об Государственный комитет валютно-финансового надзора.

Валютный контроль в зависимости от выполнения поставленных задач может стимулировать или сдерживать экономическое развитие государства. С целью усовершенствования системы валютного контроля отечественными учеными и практиками предлагается либерализовать законодательство в этой сфере. В частности, особое внимание уделяется адаптации отечественного валютного законодательства к требованиям и стандартам ЕС.

Валютный контроль является сложным социальным явлением, влияющим на внутреннюю и внешнюю политику государства, формируя свою соответствующую валютную политику. Он собственными объективными закономерностями, которые необходимы для учета при планировании мероприятий в этой сфере. Создание действенного механизма валютного контроля и надзора в Украине невозможно без исследования проблемных аспектов валютного контроля, изучение опыта других стран в области организации и функционирования указанного механизма, а также перспектив его развития.

Вопросы правового регулирования валютного контроля неоднократно рассматривался в научной литературе, однако оно недостаточно исследованы как отдельное, целостное явление. Во многом это объясняется тем, что валютные отношения в советские времена не были распространены, а как отдельные исследования по валютному права в целом можно назвать работы А. Б. Альтшулера, И. П. Айзенберга. Развитие валютного контроля во времена приобретения независимости Украины и построения ею новой экономики открытого типа обусловил появление в нашей стране работ по правовому регулированию валютных отношений, среди которых необходимо назвать, в первую очередь, работы Е. А. Алисова, А. Ю. Иоффе, В . Л. Кротюка, С. Т Кадькаленко, Е. В. Карманова, С. М. Половко, А. Е. Северина.

Валютный контроль как комплексный правовой процесс исследовали также такие зарубежные ученые, как М. М. Артемов, А. Н. Козырин, Г А. Тосунян, А. В. Емелин, В. Ф. Ебке и др..

Одним из последних исследований валютного контроля, его правовых основ является работа ЛУЧКОВСКИЙ С. И., в которой проанализировано современное состояние валютного контроля в Украине, а также исследования Искоростенская А.М., в котором рассматривается состояние правового регулирования валютных отношений в Украине [1, 2].

Целью нашего исследования является сосредоточение внимания на теоретических и практических проблемах валютного контроля в Украине, направлений его совершенствования.

Проблемам валютных отношений в научной литературе уделяется значительное внимание, однако вопросы, связанные с валютным контролем, рассматриваются преимущественно фрагментарно. Вместе с тем отсутствует однозначная трактовка сущности понятия "валютный контроль". Необходимо отметить, что действующее законодательство не закрепляет дефиниций "валютный контроль" и "валютный надзор". В юридической литературе также отсутствует согласованное понимание этих понятий, а разграничение их по признакам вообще не проводилось. По нашему мнению, категории "контроль" и "надзор" по своему содержанию очень похожи, но отличаются по методам осуществления, влияние на подконтрольные суб объекты, а также имеют неодинаковые цели.

Необходимо отметить, что в теории финансового права валютный контроль относится к видам финансового контроля. При этом по природе отношений, контролируемых финансовый контроль подразделяется на отдельные институциональные виды, разграничивая действия, контролируемых по характеру институтов особенной части финансового права. Так,

Н. И. Химичева, считает, что валютный контроль является частью, видом финансового контроля, поэтому ему присущи все общие признаки финансового контроля [3, с. 12].

По мнению Л.К. Царевой, валютный контроль, осуществляемый уполномоченными банками, является частью негосударственного финансового контроля, то есть его подвидом. Наряду с этим существуют мнения, что валютный контроль является исключительно важным элементом финансового контроля в сфере государственного управления или особым видом финансового контроля, имеет целью обеспечение соблюдения валютного законодательства [4, с. 43].

В. С. Мартемьянов считает, что валютный контроль является разновидностью хозяйственного контроля [5, с. 1].

В Большом юридическом словаре Российской Федерации валютный контроль определен как составляющую таможенного контроля, то есть осуществление таможенными органами необходимых действий, направленных на соблюдение физическими и юридическими лицами установленного законом и иными нормативно-правовыми актами порядка перемещения валюты и валютных ценностей через таможенную границу страны [ 6. 73].

Интересна мысль русского ученого И. В. Хаменушко, который считает, что валютный контроль является самостоятельным видом государственного контроля. По его мнению, этот вид контроля имеет специальные задачи и цели, а также характеризуется наличием собственного метода, что позволяет говорить об особом месте валютного контроля в системе государственного контроля [7, с. 16]. Подобную позицию относительно правовой природы валютного контроля занимает и другой русский ученый Н. Г. Степанян, который характеризует валютный контроль как отдельный вид государственного контроля.

С целью четкого понимания сущности валютного контроля считаем необходимым провести разграничение понятия валютного контроля от смежных понятий. Так, в современных, в первую очередь, экономических исследованиях, изданиях термин "валютный контроль" преимущественно упоминается вместе с категорией "валютном регулировании". По нашему мнению, валютный контроль и валютное регулирование, как две категории, которые не могут существовать друг без друга, имеют определенные отличия.

Валютное регулирование является выполнением государством функций регламентации валютных отношений,, установления прав и обязанностей субъектов этих отношений. Относительно валютного контроля, то он фактически сводится к осуществлению деятельности по контролю за соблюдением соответствующими субъектами норм действующего законодательства по вопросам осуществления ими конкретных валютных операций. Именно через систему валютного регулирования в комплексе с механизмом валютного контроля реализуется валютная политика государства.

Итак, главной целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства в сфере осуществления валютных операций, выступают его объектом нужно закрепить в валютном законодательстве. Нормативное закрепление цели валютного контроля позволит более четко отграничить этот вид деятельности от похожих видов контрольной деятельности, предмет которых может пересекаться с валютным контролем.

В мировой практике валютный контроль активно использовался Францией, Великобританией, Бельгией, Японией, Германией, Австрией, Италией, Ирландией, Испанией, Новой Зеландией и другими странами на определенных этапах развития [8, с. 60-62]. При этом каждое государство имело свою специфику в определении форм и методов осуществления валютного контроля, определялось особенностями экономического и политического развития.

Множественность органов валютного контроля является известным и общемировой практике. Например, в Великобритании валютный контроль возложен на следующие органы: Банк Англии, Казначейство, таможенные и акцизные органы, уполномоченные банки [9, с. 234-286].

В системе валютного контроля валютный контроль органов банковской системы занимает доминирующее место, поскольку основной массив валютных операций осуществляется именно посредством уполномоченных банков, и именно поэтому эти финансовые учреждения имеют права агентов валютного контроля по таким операциям [10, с. 98].

Учитывая положительный мировой опыт и анализируя современное состояние нормативно-правового регулирования валютного контроля в Украине, предлагаем следующее.

В целях совершенствования правового регулирования валютного контроля и надзора необходимо принять Закон Украины "О валютном регулировании и валютном контроле" как изменение Декрета "О системе валютного регулирования и валютного контроля" (далее - Декрет), который уже не соответствует современному состоянию валютной политики государства.

Украина должна отказаться от валютного контроля с целью либерализации валютных отношений и перейти к валютному надзора, требует соответствующего обеспечения и нормативно-правового регулирования.

С этой целью предлагаем сформулировать и законодательно закрепить такое определение валютного надзора:

"Валютный контроль - это урегулированный нормами права разновидность финансового надзора, осуществляется специально уполномоченными органами посредством наблюдательных методов при нарушении валютного законодательства при осуществлении валютных операций подконтрольными субъектами (резидентами и нерезидентами)".

Действующее национальное законодательство определяет валютные операции путем наведения их перечень, не закрепляя непосредственно определение понятия валютной операции. Считаем целесообразным законодательно закрепить такое определение валютных операций, как урегулированных нормами права действий, сделок, совершаемых между субъектами валютных отношений, признаком которых является движение валютных ценностей в виде перехода права собственности и иных прав на них и использование как средства платежа иностранной валюты , ценных бумаг, платежных документов, номинированных в иностранной валюте, перемещения валютных ценностей.

Поскольку основным методом валютного контроля согласно действующему законодательству является проверка, то нужно отметить, что существует проблема определения продолжительности валютной проверки, поскольку не указано, сколько может продолжаться проверка. Отсутствие конкретно установленного срока для проведения проверки может стать основанием для необоснованного затягивания проверки, не способствовать планированию деятельности органов валютного контроля, а также создавать помехи нормальной деятельности подконтрольного субъекта. Считаем, что в Законе "О валютном регулировании и валютном контроле" целесообразно четко установить срок, в течение которого может продолжаться проверка соблюдения валютного законодательства.

Для совершенствования деятельности главного органа валютного контроля и надзора - Национального банка Украины - необходимо принять специальный нормативно-правовой акт по вопросам регулирования порядка проведения проверок по соблюдению субъектами валютных правоотношений требований валютного законодательства Украины, в котором:

определить виды валютных операций, контроль за которыми вправе осуществлять именно Национальный банк Украины

четко определить право Национального банка как главного органа валютного контроля на осуществление контроля за всеми участниками валютных правоотношений.

Указанные выше предложения по внесению изменений в действующее законодательство Украины позволят урегулировать механизм проведения проверитек субъектов валютных правоотношений по соблюдают норм валютного законодательства и избежать злоупотреблений со стороны органов валютного контроля при осуществлении ими проверок.

Одним из острых моментов судебной практики являются споры, возникающие по противоположного подхода налоговых органов и субъектов внешнеэкономической деятельности к толкованию отдельных положений Закона "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" от 23 сентября 1994 N ° 185/94 -ВР [12]. Положение указанного Закона выдвигают к субъектам ВЭД слишком строгие требования к порядку осуществления ими расчетов в своей деятельности.

При контроле за своевременностью (в течение 180 календарных дней) поступления предоплаченных импортных товаров возникает вопрос правильности определения начала отсчета и окончания законодательно установленных сроков осуществления импортных операций.

Закон ссылается на выполнение именно импортной операции и содержит четкое определение ее начала, а именно - "с момента осуществления авансового платежа или выставления векселя" [12].

Определение даты окончания импортной операции неразрывно связано с проблемой обеспечения валютного контроля по внешнеэкономическим операциям, осуществляется органами ГНС.

На законодательном уровне государством должны быть установлены критерии, при соблюдении которых внешнеэкономические операции считаются законченными, а информация о них может предоставляться от одного контролирующего государственного органа к другому.

Действующее законодательство Украины, в частности ст. 11 Таможенного кодекса Украины, определяет, что в задачи таможенных органов Украины в сфере реализации таможенной политики Украины относится контроль за соблюдением правил перемещения валютных ценностей через таможенную границу Украины [13].

Аналогичная норма по выполнению функции валютного контроля таможенными органами содержится и в Декрете [14].

Анализ законодательства позволяет сделать вывод, что в органы этого вида валютного контроля относится специально уполномоченный центральный орган исполнительной власти в области таможенного дела, а к агентам - региональные таможни и таможни.

В таможенном законодательстве и таможенной практике процедурам осуществления валютного таможенного контроля не уделяется должное внимание, безосновательно считается, что их четкое определение и закрепление в правовых предписаниях не имеет существенного значения. Это обусловлено отсутствием надлежащих теоретических наработок и нормативно-определенных процедур валютного таможенного контроля и их выделения. Считаем необходимым тщательно регламентировать процедуры валютного таможенного контроля.

Для повышения эффективности валютного контроля считаем необходимо реорганизовать существующую систему государственных органов контроля и порядок их взаимодействия. С этой целью предлагаем создать единый координационный орган - Государственный комитет валютно-финансового надзора. Главной функцией данного органа должна быть разработка единой общегосударственной валютной политики и осуществления комплекса мероприятий в сфере организации надзора за соблюдением законодательства Украины в сфере валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций.

Современное состояние функционирования механизма валютного контроля указывает на необходимость принятия Закона Украины "О валютном регулировании и валютном контроле в Украине" N ° 3043, который прошел первое чтение в Верховной Раде Украины 22 марта 2007 и принят за основу 11 апреля 2007 [ 11].

Законопроектом предлагается: уточнение терминологического аппарата в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, введение новых терминов, определение принципов валютного регулирования и валютного контроля; введение обязательной продажи резидентами иностранной валюты на валютном рынке Украины, предоставление разрешения физическим лицам-резидентам Украина, открывать счета в учреждениях банков за пределами Украины, а также физическим лицам-резидентам и нерезидентам, без ограничений вывозить валюту Украины за ее пределы, установление порядка осуществления резидентами и нерезидентами резервирования средств; введение предварительной регистрации налоговыми органами счетов в банке за пределами Украины; установление особенностей осуществления расчетов по экспортным и импортным операциям; уточнение порядка и механизмов осуществления валютного контроля и применения санкций за нарушение валютного законодательства.

Совершенствование правового регулирования отношений в сфере валютного контроля будет способствовать становлению и развитию Украины как демократического, правового государства, обеспечению защиты ее национальных интересов и формированию основ гражданского общества.

Список литературы

Лучковская С.И. Правовые основы валютного контроля: Автореф. дис. на соискание наук. степени канд. юр. наук: спец. 12.00.07 "Административное право и процесс, финансовое право, информационное право" /С. И. Лучковская. - Киев, 2007. - 18 с.

Искоростенський А.М. Правовое регулирование валютных отношений в Украине: Автореф. дис. на соискание наук. степени канд. юр. наук: спец. 12.00.07 "Административное право и процесс, финансовое право, информационное право" /А. Искоростенський. - Ирпень, 2008. - 20 с.

Химичева Н.И. Финансовое право: учебник /Химичева Н.И.; отв. ред. Н. И. Химичева. М.: БЕК, 1996. - 466 с.

Царева Л. К. Организационно-правовые основы финансового контроля в Украине /Царева Л. К. - М.: Юридическая литература, 1999. - 80 с.

Мартемьянов В.С. Хозяйственное право /Мартемьянов В.С. - М.: БЕК, 1994. - Т. 1. - 560 с.

Большой Юридическийй словарь. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 450 с.

Хаменушко И.В. Валютный контроль в Российской Федерации /Хаменушко И. В. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. - 480 с.

Лысиков Е. В. Обоснование валютной составляющей в механизме управления экономической безопасностью России: дис. канд. экон. наук: 08.00.05 /Лысиков Евгения Васильевна. - М., 2000. - 180 с.

Валютный рынок и валютное регулирование /[под ред. И. Н. Платоновой]. - М.: БЕК, 1996. - 457 с.

Кравченко Л.М. Валютное регулирование и валютный контроль в Украине: учеб. пособие. /Кравченко Л. М., Шапошников А. А. - М.: Киев. нац. торг.-экон. ун-т, 2001 - 245 с.

О валютном регулировании и контроле в Украине: проект Закона Украины от 22.03.2007 г. № 3043. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.rada.gov.ua

О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте: Закон Украины от 23 сентября 1994 № 185/94-ВР //Ведомости Верховной Рады Украины. - 1994. - № 40. - Ст. 364.

Таможенный кодекс Украины от 11.07.2002 г. //Ведомости Верховной Рады Украины. - 2002. - № 38. - Ст. 288.

О системе валютного регулирования и валютного контроля: декрет Кабинета Министров Украины от 19.02.1993 г. № 15-93 //Ведомости Верховной Рады Украины. - 1993. - № 17. - Ст. 184.




Пошук по ключовим словам схожих робіт: